Информация для работодателей – страхователей.
В соответствии с ч.2 ст.86 Конституции Луганской Народной Республики, до вступления в силу Закона Луганской Народной Республики «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное страхование», порядок начисления, исчисления и оплаты единого взноса определяется Законом Украины от 08.07.2010г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464).
Плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - ЕСВ) являются работодатели - страхователи, в частности: предприятия и организации, другие юридические лица, независимо от форм собственности, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или других условиях, предусмотренных законом или физических лиц по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, в соответствии с сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющих отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами.
В число плательщиков ЕСВ входят предприятия, учреждения, организации, выплачивающие пособие по временной нетрудоспособности, помощь в связи с беременностью и родами, помощь или компенсацию лицам, указанным в п.п.9-14 ч.1 ст.4 Закона № 2464. Работодатели являются страхователями по отношению к таким указанным застрахованным лицам: — наемным работникам, в том числе получающим пособие по временной нетрудоспособности; — физическим лицам, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско - правовым договорам.
Базой единого социального взноса являются следующие выплаты:
— начисленная заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме;
— оплата первых пяти дней по временной потере трудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной потере трудоспособности;
— вознаграждение физических лиц за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.
Размер ЕСВ в части начислений на заработную плату для работодателей зависит от класса профессионального риска производства, к которым плательщики относятся в зависимости от вида экономической деятельности. В случае если плательщик осуществляет несколько видов деятельности, размер ЕСВ определяется в зависимости от класса профессионального риска производства, соответствующего основному виду его экономической деятельности. Для обособленного подразделения юридического лица (филиала или представительства), расчеты по оплате труда которого производятся нецентрализованно, размер ЕСВ определяется в зависимости от класса профессионального риска производства, соответствующего виду деятельности такого подразделения. Если обособленное подразделение осуществляет несколько видов деятельности, размер ЕСВ определяют по классу профессионального риска производства его основного вида деятельности.
Минимальная ставка ЕСВ в части начислений составляет 36,76 %, максимальная — 49,7 % (таблица с размерами ставок ЕСВ в зависимости от классов профессионального риска производства приведена в ч. 5 Закона № 2464).
Для всех бюджетных организаций установлен фиксированный размер ЕСВ в части начислений, равный 36,3 %.
Для отдельных работодателей - плательщиков установлены специальные (льготные) ставки ЕСВ в части начислений на заработную плату. Обращаем внимание, что специальные ставки применяются только к доходам в виде заработной платы.
Ставка ЕСВ в части удержаний для обычных работников составляет 3,6 %. Отдельные ставки ЕСВ, как в части начислений, так и в части удержаний, предусмотрены для доходов физических лиц в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам (34,7 % и 2,6 % соответственно).
На доходы работников в виде больничных ЕСВ начисляется по ставке 33,2 %.
ЕСВ начисляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым начисляются или которые подтверждают начисление выплат (дохода), подлежащих обложению ЕСВ.
Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, равной семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, с которой взимается ЕСВ. При определении максимальной величины базы взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности:
1) заработная плата;
2) вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
3) больничные.
ЕСВ начисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат, которые осуществляются в натуральной форме.
Работодатели - страхователи- уплачивают ЕСВ в части начислений при каждой выплате заработной платы (дохода), на суммы которой начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм.
Суммы ЕСВ перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме.
Суммы ЕСВ в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика ЕСВ. При наличии у работодателя одновременно с обязательствами по уплате ЕСВ обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате ЕСВ выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода).
Работодатели должны уплачивать ЕСВ путем перечисления со своих банковских счетов на счета территориальных налоговых органов ГКНС ЛНР, как в украинской гривне, так и в российских рублях.
Ежемесячный отчет по ЕСВ предоставляется работодателями (предприятиями и предпринимателями) в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.
Плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - ЕСВ) являются работодатели - страхователи, в частности: предприятия и организации, другие юридические лица, независимо от форм собственности, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или других условиях, предусмотренных законом или физических лиц по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, в соответствии с сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющих отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами.
В число плательщиков ЕСВ входят предприятия, учреждения, организации, выплачивающие пособие по временной нетрудоспособности, помощь в связи с беременностью и родами, помощь или компенсацию лицам, указанным в п.п.9-14 ч.1 ст.4 Закона № 2464. Работодатели являются страхователями по отношению к таким указанным застрахованным лицам: — наемным работникам, в том числе получающим пособие по временной нетрудоспособности; — физическим лицам, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско - правовым договорам.
Базой единого социального взноса являются следующие выплаты:
— начисленная заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме;
— оплата первых пяти дней по временной потере трудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной потере трудоспособности;
— вознаграждение физических лиц за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.
Размер ЕСВ в части начислений на заработную плату для работодателей зависит от класса профессионального риска производства, к которым плательщики относятся в зависимости от вида экономической деятельности. В случае если плательщик осуществляет несколько видов деятельности, размер ЕСВ определяется в зависимости от класса профессионального риска производства, соответствующего основному виду его экономической деятельности. Для обособленного подразделения юридического лица (филиала или представительства), расчеты по оплате труда которого производятся нецентрализованно, размер ЕСВ определяется в зависимости от класса профессионального риска производства, соответствующего виду деятельности такого подразделения. Если обособленное подразделение осуществляет несколько видов деятельности, размер ЕСВ определяют по классу профессионального риска производства его основного вида деятельности.
Минимальная ставка ЕСВ в части начислений составляет 36,76 %, максимальная — 49,7 % (таблица с размерами ставок ЕСВ в зависимости от классов профессионального риска производства приведена в ч. 5 Закона № 2464).
Для всех бюджетных организаций установлен фиксированный размер ЕСВ в части начислений, равный 36,3 %.
Для отдельных работодателей - плательщиков установлены специальные (льготные) ставки ЕСВ в части начислений на заработную плату. Обращаем внимание, что специальные ставки применяются только к доходам в виде заработной платы.
Ставка ЕСВ в части удержаний для обычных работников составляет 3,6 %. Отдельные ставки ЕСВ, как в части начислений, так и в части удержаний, предусмотрены для доходов физических лиц в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам (34,7 % и 2,6 % соответственно).
На доходы работников в виде больничных ЕСВ начисляется по ставке 33,2 %.
ЕСВ начисляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым начисляются или которые подтверждают начисление выплат (дохода), подлежащих обложению ЕСВ.
Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, равной семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, с которой взимается ЕСВ. При определении максимальной величины базы взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности:
1) заработная плата;
2) вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
3) больничные.
ЕСВ начисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат, которые осуществляются в натуральной форме.
Работодатели - страхователи- уплачивают ЕСВ в части начислений при каждой выплате заработной платы (дохода), на суммы которой начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм.
Суммы ЕСВ перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме.
Суммы ЕСВ в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика ЕСВ. При наличии у работодателя одновременно с обязательствами по уплате ЕСВ обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате ЕСВ выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода).
Работодатели должны уплачивать ЕСВ путем перечисления со своих банковских счетов на счета территориальных налоговых органов ГКНС ЛНР, как в украинской гривне, так и в российских рублях.
Ежемесячный отчет по ЕСВ предоставляется работодателями (предприятиями и предпринимателями) в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.
Ирина Калашникова, начальник ГНИ в г. Свердловске
